如何确定收入以计算个体工商户的个人所得税

《劳动报》法律咨询办公室答复:

第68/2026/NĐ-CP号议定第5条第1、2款规定了对个体工商户、个体经营者的税收政策和税收管理(自2026年3月5日起生效),规定了确定个人所得税的收入如下:

1. 收入是指经营户、个体经营者应享有的全部销售收入、加工费、服务费,包括补贴、附加费、溢价,无论已收到款项还是未收到款项;包括获得的奖励、获得的销售额支持、促销、付款折扣、以现金或非现金形式获得的支持、违反合同的赔偿、与经营活动相关的其他赔偿、个体经营者应获得的其他收入,无论已收到款项还是未收到款项,不包括商业折扣、销售商品折扣和退货商品价值。

2. 对某些情况的收入具体规定如下:

a) 对于货物加工活动,是加工活动产生的收入,包括工资、燃料、动力、辅料和其他用于货物加工的费用;

b) 按分期付款、延期付款方式销售商品、提供服务的,是指一次性支付的商品、服务销售款,不包括分期付款利息、延期付款利息;

c) 向代理商交付货物的,是货物销售总额;

d) 如果接受代理人以代理商指定的价格销售商品,即根据代理合同获得的佣金;

d) 对于财产租赁活动,是承租人根据租赁合同每期支付的金额。 如果承租人预先支付多年,则用于计算应税收入的收入分配给预先支付的年数或根据一次性支付的收入确定;

e) 对于客户预付多年费用的其他服务经营活动,用于计算应税收入的收入将分配给预付年数或根据一次性付费收入确定;

g) 对于运输活动,即在纳税期内产生的全部客运、货运、行李运输收入;

h) 对于建设、安装活动,是工程价值、工程项目价值或验收建设、安装工程量价值,包括原材料、机械、设备价值;建设、安装不包标原材料、机械、设备,是来自建设、安装活动,不包括原材料、机械、设备价值的金额。

因此,从 2026 年 3 月 5 日起,确定收入以计算个体工商户个人所得税的方式将按照上述规定执行。

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